Решения налогового суда
В последнее время было отмечено несколько случаев принятия решений Налоговым судом об обложении налогом внутренней прибыли с учетом того, что гипотетический покупатель будет учитывать налоговые обязательства при расчете обоснованной рыночной стоимости акционерного капитала холдинговой компании. Все случаи, говорящие в пользу такой точки зрения, предполагают использование различных подходов к определению суммы налога. Например, в деле Estate of Simplot v. Commissioner Налоговый суд применил 40% налоговую ставку при расчете полной суммы налогов на внутреннюю прибыль, в то время как в деле Estate of Davis v. Commissioner налог на внутреннюю прибыль исчислялся с учетом 15% увеличения скидки за низкую ликвидность.
Таким образом, и специалисты-практики, и суд признавали необходимость обложения налогами оцененных активов С-корпораций налогом на внутреннюю прибыль. Однако картина остается неясной в отношении холдинговых компаний «сквозного» налогообложения, а также малых корпораций (S-корпораций) или товариществ с подобными условиями налогообложения.
Решая вопрос применимости налога на внутреннюю прибыль к организациям «сквозного» налогообложения, необходимо учитывать альтернативы, доступные покупателям и продавцам. Если предыдущую ситуацию рассмотреть на примере S-корпорации, продавшей свои активы, прибыль размером в 60000 долларов переплет к акционеру (акционерам) и будет облагаться налогом на поход от прироста стоимости капитала в частном порядке.